内容摘要：无论是解散清算还是破产清算，清算企业依据《劳动合同法》第四十四条终止与劳动者的劳动合同似乎非常简单，无须像证明劳动者存在用人单位可立即解除劳动合同的法定事由那样复杂。但是，正因为法律规定如此简单，员工安置作为企业清算最重要的一个环节，实务操作远比法律规定复杂。
关键词：外资企业、清算、员工安置、操作实务
一、 外商投资企业清算及有关员工安置方面法律概述
(一) 公司立法与劳动立法的共同特色
个人认为，我国的公司立法和劳动立法，有两个共同的特色：一是外商投资企业法引导公司法部门立法的发展和完善；二是重“生”轻“死”。
1. 外商投资企业立法的引导作用
规范外商投资企业的立法和司法实践，引导着中国公司法的发展与完善；规范外商投资企业劳动关系管理的法律，同样引导着中国劳动立法的发展与完善。规范外商投资企业（外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业）的法律法规（简称“外商投资企业法”），颁布实施均早于普遍适用于中国企业的公司法；针对外商投资企业的劳动关系管理的立法，也早于普遍适用于调整中国所有用人单位与劳动者权利义务关系的劳动法。从1979年到1986年，规范外商投资企业的《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》和《外资企业法》及其相应的实施条例或者实施细则相应颁布实施，而“普遍适用”的《公司法》于1993年才正式发布；与外商投资企业法相配套的规范外商投资企业劳动关系管理的地方性法规也相继出台，如较早的《大连经济技术开发区外商投资企业劳动管理办法》（1987年）、《广东省外商投资企业劳动管理规定》（1989年）等，而“普遍适用”的《劳动法》1994年发布1995年实施，在此之前，全国性的规范外商投资企业劳动关系的《外商投资企业劳动管理规定》（1994年）亦颁布实施，且一直与《劳动法》并行至2007年11月。
2. 公司法重“生规”轻“死范”
如果将企业设立称为“生”、企业注销称为“死”的话，中国公司立法具有明显的重“生规”（设立规范）轻“死范”（注销规则）的特点，主要体现在两方面：一是公司的“生规”不仅先于 “死范”出台，而且内容更为详尽。从1979年到1986年，关于外商投资企业设立的法律规范已经初具框架，随后出台了大量的配套行政法规规章，共同对企业的设立与登记的程序、组织形式与注册资本、出资方式、经营管理机构、引进技术、土地使用、税务、外汇、财务与会计、环境保护、设备与原材料的购买与销售等都做了相应规定。与规范公司的“生规”相比，约束公司的 “死范”（《公司法》第十章 解散与清算）则显然过于简单和笼统，可操作性较差。无论较早的1991年的《上海外商投资企业清算条例》还是1996年的《外商投资企业清算办法》，均在“外商投资企业法”实施多年后出台。二是有关企业“生规”体系较“死范”而言更为完整。我国关于企业设立方面的规定，无论是宏观的产业政策还是具体的行政管理部门，都有非常完整和详细的规定，而对企业清算方面的规定则相反，不仅难成体系而且部门之间的规定抵触较多，甚至还出现过“无法可依”的法律真空期。如2008年1月15日，国务院废止了《外商投资企业清算办法》，规定外商投资企业的清算适用公司法的规定，直至2008年5月5日商务部办公厅才发布了《商务部办公厅关于依法做好外商投资企业解散和清算工作的指导意见》（商法字[2008]31号）。在此期间，外商投资企业清算事实上陷入了缺乏程序性指导的困境。在此情形下，国家工商行政管理总局、商务部于2008年10月20日联合下发了《关于外商投资企业解散注销登记管理有关问题的通知》（工商外企字[2008]226号）。
企业解散清算及破产清算方面的法律在公司法之后出台，虽也符合企业“先生后灭”的自然规律，但外商投资企业的清算法律从“自成体系”（尽管《外商投资企业清算办法》的不少规定与相关行政部门的实务操作存在较大差异）再转由适用公司法较粗线条的规定，也体现了我国公司法在企业的清算与解散方面的内容尚需进一步完备的现状。
(二) 清算阶段劳动关系管理的方面的规定简单，缺乏可操作性
《公司法》重“生”轻“死”，有关企业清算方面的规定不够详细，缺乏可操作性；对于清算过程中劳动关系管理方面，甚至没有专门规定，只是将员工（劳动者）对公司（用人单位）基于劳动合同关系
所产生的权益作为“职工债权”处置，根本不具有操作性。
1. 由清算组完成员工遣散，专业性不强
《公司法》第一百八十四条规定：“公司因本法第一百八十一条第（一）项、第（二）项、第（四）项、第（五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。”“逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。”从法定解散事由出现到成立清算组，仅15天的时间，如果公司根据《劳动合同法》终止与员工的劳动合同，只能由清算组来履行用人单位的权利和义务。公司的劳动关系管理，需要健全和完整的管理体系，对于公司劳动关系管理体系运行，也需人力资源专职人员实施。无论公司自行成立的清算组还是法院指定有关人员组成的清算组，对于清算中员工进行遣散，难免因专业性不强出现处理不当的情况。
2. 将员工作为资产处置，有悖情理
《公司法》规定的清算组在清算期间行使的职权包括：（1）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；（2）通知、公告债权人；（3）处理与清算有关的公司未了结的业务；（4）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；（5）清理债权、债务；（6）处理公司清偿债务后的剩余财产；（7）代表公司参与民事诉讼活动。《公司法》授予清算组的职权范围并未包括处理公司与员工劳动关系的职权。在实务操作中，将员工遣散作为处理公司的债权债务来对待，个人认为不是非常妥当，最起码将员工作为“资产”处置令员工在感情上难以接受。笔者曾经代理过一起集体劳动争议案件，引起员工与公司争议的一个重要原因就是母公司在出售该公司的资产和主要业务过程中，将员工也作为转让资产一并转让，使部分员工觉得人格受到侮辱而拒绝接受公司的劳动关系转移方案。
(三) 公司法与劳动立法关于终止劳动合同的法定事由不完全竞合
《公司法》规定的公司解散或者破产清算的法定情形，用人单位不能全部作为终止劳动合同的法定事由。《劳动合同法》第四十四条规定，用人单位可因公司解散或者破产而终止劳动合同的法定情形包括：（1）用人单位被依法宣告破产的；（2）用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的；（3）法律、行政法规规定的其他情形。《劳动合同法》中与此项规定相对应，《公司法》第一百八十一条规定的公司解散的法定原因包括：（1）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（2）股东会或者股东大会决议解散；（3）因公司合并或者分立需要解散；（4）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（5）人民法院依照本法第一百八十三条的规定予以解散。除公司依法被宣告破产这种情形外，《公司法》规定的公司解散的原因第（1）、（4）项可归类为《劳动合同法》规定的“用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的”情形；《公司法》规定的解散事由第（1）、（5）项，可归类为《劳动合同法》规定的“法律、行政法规规定的其他情形”；而《公司法》规定的“因公司合并或者分立需要解散”的情形，用人单位不能作为终止劳动合同法定事由。根据《劳动合同法》第三十四条规定，“用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。”
二、 外商投资企业清算中员工安置的操作实务
由于有关外商投资企业立法的先导性，外商投资企业清算中员工安置的操作实务，对于其他企业的清算具有指导意义；又由于企业清算中有关员工安置的法律规定过于简单，不能仅仅局限于简单的法律规定，实务操作中须在不违背法律规定的和一些基本原则的前提下，要根据清算公司的具体情况、考虑到所有员工具体情况制定尽可能全面的员工安置方案和详细的实施方案。
总结笔者处理多起商投资企业清算中员工安置的经验，提出部分浅见向大家求教。
(一) 遵循合法前提下的合情、合理原则
前些年，笔者有个欧洲的客户，不顾笔者的反对，一定要在12月24日公布裁员方案。客户的想法很简单，让我确认裁员方案是否合法。我确认方案合法后，他质问我，既然裁员方案合法，为什么不可以公布呢？我向客户介绍了中国国情，强调涉及到人的问题，除合法之外，还要考虑合情与合理的问题。客户不理解，执意在西方节日“平安夜”前公布了裁员方案，结果给媒体抓住了把柄，以特别吸引受众眼球的标题《平安夜，XX公司员工不平安》进行了报道，造成了极坏的社会影响。
中国的法律是统一的，但各地的具体情况千差万别；中国员工对来自不同国度的外国投资者的态度也有差异。另外，不少员工特别看重“面子”，许多劳动争议不是在分辨法律是非，而在“争一口气”、争“面子”。用人单位违反法律损害员工合法权益的安置方案员工自然不会接受，但是有时用人单位提出完全符合法律规定甚至优于法定标准的安置方案，由于实施过程中未能顾及员工的“情面”与员工发生争议。中国人特别强调以和为贵，讲究“动之以情，晓之以理”，在合法前提下的“合情合理”原则，无论在日常的劳动关系管理中还是企业清算中的员工安置过程中，都是必须遵循的。
(二) 相信政府及相关部门、依靠政府
由于文化差异及其他原因，不少外商投资企业不愿意甚至害怕与政府部门打交道。事实上，企业清算过程中，提前与政府主管部门沟通，在政府主管部门的指导下完善员工安置方案、充分利用政府资源实施员工安置方案，会有事半功倍的效果。企业清算过程中，政府与企业的目标是一致的：确保员工安置方案符合法律规定，确保员工的安置顺利实施，避免引发群体争议事件，维护和谐的劳动关系和稳定的社会秩序。如果企业提前向劳动部门征询意见，劳动部门会非常欢迎并提出合理化修改意见，并在员工就安置方案向劳动部门咨询或者投诉时，对安置方案作出有利于公司的解释。当然，公安部门、上级工会等部门，如果能够提前沟通，在员工安置方面都可能有积极的意义。以某日商独资企业为例，日籍董事长兼总经理因担心人身安全而不敢亲自向全体员工宣布清算安置方案（为了体现公司的真诚，笔者强烈建议该董事长亲自宣布方案）。由于在笔者建议下公司事先与劳动部门、公安机关进行过沟通，在召开宣布安置方案的全体员工会议时，市、区两级劳动部门的领导受邀出席会议，增加了员工对安置方案合法性的信心；公安机关也及时出警维护会场秩序，有效地防止了部分员工可能发生的因情绪失控产生的躁动。最终，董事长担心的意外冲突根本没有发生。
(三) 尽量协商一致解除劳动合同而不必坚持终止劳动合同
尽管根据《劳动合同法》第四十四条，如果用人单位可以因破产或者解散清算的法定事由出现，可以依法终止与劳动者的劳动合同，但是，如前所述，《公司法》及《劳动合同法》在企业清算中员工安置方面的规定比较简单，可操作性差。在解除或者终止用人单位与劳动者劳动合同关系时，“好合好散”更符合中国的文化传统，其效果远远用过“强拆”。另外，个人认为通过协商一致解除劳动合同比用人单位单方面依法终止劳动合同更具操作性、更能减少甚至够避免争议发生。
除被依法宣告破产、或者公司依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；人民法院依照《公司法》第一百八十三条的规定予以解散等几种情形企业导致的清算企业没有主动权外，其他几种清算情形，企业都有做好清算准备工作的主动权。如果企业能够在法定的清算事由出现前将大部分冗员通过协商一致解除劳动合同，可避免因劳动争议仲裁或者诉讼案件未结影响公司的清算进度。提前解除与冗员的劳动合同，还可能减少公司在终止劳动合同法定事由出现之前向冗员支付的工资待遇及管理费用，更具经济性。如某外商独资制造企业，董事会拟定于2009年1月开始清算。我为客户制定的人员安置方案是将全体员工的劳动关系和工资待遇保留到12月底，但在11月底前通知员工安置方案，员工可选择接受公司协商解除劳动合同的方案，在12月初办理离职手续。作为对员工接受协商解除劳动合同方案的鼓励，对于在12月初规定时间内办理离职手续的员工有法定经济补偿之外一定金额的奖励金。2009年1月清算依法开始后，大批成为冗员的生产线工人已经离职，公司提前解除劳动合同和依法在清算开始时终止劳动合同一样，对这部分冗员工资待遇均支付至12月底，但减少了这部分员工的管理费用。同时，还避免了这部分员工没有工作（公司已经停产）可能“无事生非”造成公司不必要的损失。另外，协商一致解除合同可约定防止员工领取经济补偿后无理争讼法律责任条款，防止离职员工杀“回马枪”死缠烂打，影响清算进度。
(四) 清算组成员及留用清算人员的选择：精练务实，层次分明
对于外商投资企业，无论在清算开始前裁减冗员还是由清算组终止劳动合同，清算组成员的选择，对于清算工作顺利完成具有至关重要的作用。清算组成员数量，根据公司的股东数量、债权人数量及公司财产规模来确定，其中一定要有财务、人事和行政人员留用到清算工作全部完成。如果公司规模许可，最好吸引中介机构的律师和会计师加入清算组，在清算过程遇到法律和税务问题时随时咨询和处理。清算组的负责人最好是公司的法定代表人，以便清算过程中高效决策。除清算组成员外，还要注意“处理与清算有关的公司未了结的业务”的留用人员选择。留用人员数量尽可能精练但又能胜任处理公司未了结的业务的工作。对于这部分留用人员，与清算组成员要层次分明，随着清算进程的推进，逐步缩减。
对于留用的清算组成员和其他留用人员，有的公司采用继续延续原有劳动合同关系的作法，有的公司则采取先解除或者终止劳动合同再返聘的方式。笔者在处理一家日资企业清算中，建议采用后一种作法，在终止原有劳动合同后，由清算组与所有留用人员签订以完成一定工作任务为期限的劳务合同，所有留用人员的工资都上浮25%，在劳务合同期满终止后，上浮工资部分视为公司已支付留用人员应得的经济补偿，不再另外计发。这样既可吸引留用人员的留守工作，又可避免留用人员离开时计发经济补偿可能的争议。
(五) 员工安置方案尽可能面面俱到
在企业清算过程中，无论是实施协商一致解除劳动合同的方案，还是强推终止劳动合同的方案，除全体员工普遍适用的“通用政策”外，对于工伤员工、医疗期内员工、“三期（孕期、产假期和哺乳期）”女职工、高龄职工及其他具有特殊情况的员工，都要制定相应的补偿方案。安置方案涵盖了公司所有员工的特殊情况，可最大程度避免员工提出不合理的补偿要求。
另外，对于安置方案，一定要通知到公司所有员工，而且要保留到通知送达的证据，不遗漏任何一名员工。
(六) 多手准备，多种预案；解决争议，先易后难。
除制定解除或者终止劳动合同的方案外，还可以考虑通过签订清算企业、员工与关联企业三方协议，将清算企业的员工劳动关系转移到关联企业等方案。总之，多一套预案，就会为员工安置多一个通道。尽可能预见可能发生的争议与意外事件，对各种争议与意外事件的应对预案。如果与员工的争议确难避免，先搁置争议，在安置完毕没有争议的员工后，再处理有争议的员工。有争议员工，要分清难易，先易后难。对于个别纠缠不清者，在影响清算进度的前提下解决争议。如果争议影响到清算进度，公司一定让步了讼，确保清算进度。
(七) 建立员工与公司的充分沟通渠道，制定FQA方案
公司应当设立不同层面的沟通渠道，以确保员工能够正确理解员工安置方案，对员工的疑问能够及时解答，对部分员工的异议能够合理解释，对部分的不满情绪能够及时疏解。
另外，制定FQA（常见问题解答）方案，尽可能提前预见员工可能提出的问题并统一回复答案，防止政出多门，造成不必要的困扰与混乱。
综上所述，正因我国关于外商投资企业清算中员工安置的法律规定简单和不明确，才为实务操作提供了更广阔的发挥空间；相信通过大家充满创造的实务操作经验，反过来可以完善我国的相关立法。
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刘文武
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海关总署关于实行加工贸易银行保证金台帐“实转”有关问题的通知
海关总署
海关总署关于实行加工贸易银行保证金台帐“实转”有关问题的通知
海关总署
广东分署，各直属海关：
根据《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度意见的通知》（国办发〔1999〕35号），为进一步完善加工贸易管理，确保保证金台账“实转”规定有效实施，现将有关问题通知如下：
一、加工企业登记
根据保证金台帐“实转”规定对企业实行分类管理的要求，从1999年10月1日起，加工贸易经营单位必须委托已在所在地主管海关办理了加工企业登记手续的加工企业加工。没有办理企业登记手续的加工企业，应向主管海关企管部门办理加工企业登记手续，申请加工企业编码。
编码规则由总署另文通知。
二、合同备案审批
海关在审批加工贸易合同时，应严格按企业适用的管理类别进行管理，如加工贸易经营单位与承接委托加工的生产企业管理类别不一致时，以Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ为顺序，海关按较后的管理类别采取相应的监管措施。（注：根据《企业分类计算机管理程序》对企业代码的设定，对不实行银
行保证金台帐制度的企业，该系统设定的类别代码为“ＡＡ”，其加工贸易业务按国办发〔1999〕35号文的“Ａ”类管理；对该系统设定的类别代码为“Ａ”、“Ｂ”的，其加工贸易业务按国办发〔1999〕35号文的“Ｂ”类管理；对该系统设定的类别代码为“Ｃ”、“Ｄ”的
，其加工贸易业务按国办发〔1999〕35号文相应的管理类别进行管理。）
（一）从1999年10月1日起，没有企业编码的加工企业不予办理合同备案。
适用Ｄ类管理的企业和涉及禁止类商品的合同，不再予以办理新合同的备案手续。经营单位不得委托按Ｄ类管理的加工企业进行加工。
（二）备案合同预审。企业在申请办理加工贸易合同备案手续时，应先到海关进行备案合同预审，由海关按有关规定审核确定企业填报的贸易方式、征免性质、商品编码、品名规格、计量单位等内容是否符合规范。
（三）备案合同价格核定。主管海关在加工贸易企业办理合同备案审批手续时，应按《中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格办法》的有关规定核定“实转”进口料件的价格，并以办理审批手续之日的汇率、税率计算应收台帐保证金的金额。
（四）1万美元以下（含1万美元，金额以海关核定为准）合同备案适用Ａ、Ｂ类管理企业，进口料件无论是否涉及限制类商品，均不开设台帐，其中对外商提供的价值5000美元以下（含5000美元）辅料品种在规定78种范围内的，仍按原规定办理；适用Ｃ类管理企业，一律
开设台帐，并实行保证金台帐“实转”。
（五）进料加工非对口合同的进口料件按比例征税的，征税部分在备案手册中批注，不再收取台帐保证金。
三、备案合同的变更
1．对因企业管理类别调整，备案合同进口料件从保证金“空转”转为“实转”的，应对原备案合同按规定收取台帐保证金。经主管海关关（处）长批准，可只对原合同未履行出口部分按规定收取台帐保证金。对管理类别调整为按Ｄ类管理的企业，已备案的合同，经主管海关关（处）
长批准，允许收取全额台帐保证金后继续执行完毕，但不得变更和延期，备案合同进出口货物在通关环节由计算机予以控制（不包括已收全额台帐保证金的）转人工审单处理。
2．对允许类商品转为限制类商品的，已备案的合同不再征收台帐保证金。对原限制类或允许类商品转为禁止类的，已备案的合同按有关部门的规定办理。
3．对增加进口料件或合同金额涉及保证金台帐“实转”的，应按台帐“实转”规定对增加部分征收台帐保证金或重新核发《登记手册》。对合同项下其他变更不涉及合同增加进口料件或增加台帐金额的，仍按原台帐手续办理，如果产生台帐“实转”金额的，由授权人员通过“修改台
帐保证金”功能将程序提示“应收保证金”金额改为“零”。
4．适用Ｂ类管理企业，1万美元以下（含1万美元）的合同发生变更后进口料件总值超过1万美元的，应予开设台帐，如果增加的进口料件涉及限制类商品的，海关按台帐“实转”规定对增加部分征收台帐保证金或重新核发《登记手册》。
5．合同延期除另有规定外，仍按现行有关规定办理。
6．保证金台帐合同执行过程中发生变更，如涉及增加台帐保证金的，应按规定补交增加部分台帐保证金。对因企业类别调整、限制类商品转为允许类商品或变更后台帐保证金减少的，备案合同已收取的台帐保证金暂不退还，待合同核销结案后方予退还。
四、对1999年10月1日前备案的老合同原则上继续让其履行完毕。但对10月1日后因增加进口料件引起台帐“实转”的要对增加部分收取台帐保证金；涉及限制类商品的老合同原则上不允许延期，遇特殊情况经外经贸主管部门批准办理延期的，由主管海关关（处）长同意后予
以办理，但延长期限不超过半年，申请第二次延期的，对尚未进口但确需进口的以及进口后未加工复出口的限制类商品，由主管海关征收税款等额的台帐保证金后予以办理延期手续；对Ｃ类企业经批准办理老合同首次延期的，应对尚未进口但确需进口的以及进口后未加工复出口的料件要收
取台帐保证金；对调整为Ｄ类企业的老合同变更或延期按本通知第三条第1款内容办理。
五、内销补税
（一）加工贸易保税料件或成品经批准内销补税时，海关应按《中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格办法》的规定审定的完税价格，办理征税手续。
（二）内销补税缓税利息计息期限和利率。
计息期限：从加工贸易企业合同手册记录首次进口料件之日起至补征税之日止。1999年10月1日前备案合同涉及内销补税缓税利息的，不征收缓税利息。
利率：以海关总署定期确定的银行活期存款利率计征。
（三）对加工贸易合同备案环节已收取台帐保证金的料件，经批准内销时，企业应单独填制进口报关单，海关征税部门应根据保税部门提供的企业台帐保证金余额核对税款金额：
1．对足额转税的，开出注有“台帐保证金转税”字样的《税款缴款书》，交企业向原保证金台帐开设银行办理保证金转税手续。注有“台帐保证金转税”字样的《税款缴款书》必须从台帐保证金帐户划转。
2．对不足额转税的，开出一般《税款缴款书》。一般《税款缴款书》不能从台帐保证金帐户转税。
（四）对按规定不设台帐或“空转”的合同料件经批准内销时，企业按现有规定填制报关单，海关开出一般《税款缴款书》，由企业直接向银行缴纳税款。
（五）对已缴纳台帐保证金的企业发生走私违规行为，海关需强行扣缴税款和缓税利息时，应通过后续退补税功能办理有关手续。
六、台帐保证金收退与对帐
海关按规定向银行开具“银行保证金台帐开设（或变更）联系单”（属于“实转”的注有应缴或补缴金额），银行办理有关台帐手续后，向海关开具“银行保证金台帐开设（或变更）通知单”，海关通过“密押”核对银行实收的保证金金额与海关“计算机底帐”是否相符，经核对相符
的，登记通知单号后予以核发《登记手册》。
合同核销时，海关按规定向银行开具“银行保证金台帐核销联系单”，银行通过“密押”核对海关收退的保证金金额与银行“底帐”是否相符，经核对相符的，银行办理保证金退还手续，并向海关开具“银行保证金台帐核销通知单”。
主管海关应指定专人每天与银行核对台帐保证金收退情况，发现不符及时处理。并于每月初与银行核对上两月台帐开设、变更、核销和保证金收退等情况。
七、本通知自一九九九年十月一日起执行。海关总署1999年5月25日印发的署税〔1999〕384号文和公告予以作废。
附件：中华人民共和国海关公告（略）
1999年9月22日
