外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
国家税务总局
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
国家税务总局
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工
作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、汇算清缴实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
1．根据实际情况以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续；
2．明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据实际情况组织对相应工作人员的业务培训；
3．建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
4．向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）汇算清缴实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
1．对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按“办法”第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
2．主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应通知企业在10日内补齐；
3．对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（1）审核企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（2）审核企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（3）审核企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（4）审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（5）审核企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（6）审核企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4．主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料进行初步审核后，如果发现申报表有问题的，应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2）。附件1用于在规定期限内汇算清缴发现有问题需要更正的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务
机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表（见附件3、4、5）。工作总结的基本内容应包括：
1．汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析；企业所得税汇算清缴率低于100％的地区，要单独说明原因。
2．企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及产生变化的原因。
3．汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4．汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进。
5．下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自2000年度起执行。总局以国税发〔1997〕104号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》同时废止。
附件1：外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公司年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
1．（核定）应纳税所得额：元；
2．减免所得税额：元；
3．实际应纳所得税额：元；
4．境外应补所得税额：元；
5．政策性抵免所得税额：元；
6．已预缴所得税额：元；
7．应补（退）所得税额：元；
8．其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。
税务机关（章）
年 月 日
附件2：外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司 年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库
。
税务机关（章）
年 月 日
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表
编报机关： 经济类型代码： 经济类型： 年度
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｜ ｜ 行 ｜ 合计 ｜农、林、牧、｜ ｜ ｜
｜ 项目 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜采掘业｜ 制造业 ｜
｜ ｜ 次 ｜本年数｜比上年增（减）额｜ 渔业 ｜ ｜ ｜
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｜一、登记企业户数 ｜ 1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜二、停业企业户数 ｜ 2 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜三、开业企业户数 ｜ 3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜四、汇算清缴户数 ｜ 4 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜五、盈利企业户数 ｜ 5 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其中：减免企业户数 ｜ 6 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）收入总额 ｜ 7 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其中：出口收入总额 ｜ 8 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售折让与折扣 ｜ 9 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）成本 ｜10 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）税金 ｜11 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售费用 ｜12 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 管理费用 ｜13 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 财务费用 ｜14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）利润（亏损）额 ｜15 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其他业务利润（亏损）额 ｜16 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 营业外收支净额 ｜17 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其他损益净额 ｜18 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 利润总额 ｜19 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 弥补以前年度亏损额 ｜20 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 应纳税所得额 ｜21 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 应纳税所得额调增（减）额 ｜22 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 实际应纳税所得额 ｜23 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 应纳企业所得税额 ｜24 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 实际应纳企业所得税额 ｜25 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 减（免）企业所得税额 ｜26 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 应纳地方所得税额 ｜27 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 实际应纳地方所得税额 ｜28 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 减（免）企业所得税额 ｜29 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 外国税额扣除 ｜30 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 政策性抵免所得税额 ｜31 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 全年已预缴企业所得税额 ｜32 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 全年已预缴地方所得税额 ｜33 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 应补所得税额 ｜34 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 应退所得税额 ｜35 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 税后利润 ｜36 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜六、亏损企业户数 ｜37 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）收入总额 ｜38 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其中：出口收入总额 ｜39 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售折让与折扣 ｜40 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）成本 ｜41 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）税金 ｜42 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售费用 ｜43 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 管理费用 ｜44 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 财务费用 ｜45 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 销售（营业）利润（亏损）额 ｜46 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其他业务利润（亏损）额 ｜47 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 营业外收支净额 ｜48 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 其他损益净额 ｜49 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 亏损总额 ｜50 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜七、汇算调整户数 ｜51 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 调增实际应纳税所得额 ｜52 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 调减实际应纳税所得额 ｜53 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 调增实际应纳所得税额 ｜54 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 调减实际应纳所得税额 ｜55 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 调增亏损总额 ｜56 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 调减亏损总额 ｜57 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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电力、煤气及水的生｜ ｜地质勘查业、水｜交通运输、仓储及｜批发和零售贸易、餐｜ ｜ ｜ ｜
｜建筑业｜ ｜ ｜ ｜金融、保险业｜房地产业｜ 社会服务业 ｜
产和供应业 ｜ ｜ 利管理业 ｜ 邮电通信业 ｜ 饮业 ｜ ｜ ｜ ｜
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卫生、体育和社会｜教育、文化艺术及广播电｜科学研究和综合技术｜ ｜
｜ ｜ ｜其他行业｜
福利业 ｜ 影电视业 ｜ 服务业 ｜ ｜
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局长： 处（科、股）长： 复核： 制表： 填报日期： 年 月 日 第
经济类型：中外合资经营企业－港
－澳
－台
中外合作经营企业－港
－澳
－台
外商独资经营企业－港
－澳
－台
外国企业－港
－澳
－台
中外合资经营企业
中外合作经营企业
外商独资经营企业
外国企业
汇总
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表（Ｂ类）
编报机关： 经济类型代码 经济类型： 年度 金额单位：千元
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｜ ｜ ｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 行 ｜－－－－－－－－｜农、林、｜ ｜ ｜电力、煤｜ ｜
｜ 项 目 ｜ ｜ ｜比上年增｜ ｜采掘业｜制造业｜气及水的｜建筑业｜
｜ ｜ 次 ｜累计数｜ ｜牧、渔业｜ ｜ ｜生产和供｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜（减）额｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜一、登记企业户数 ｜ 1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜二、停业企业户数 ｜ 2 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜三、开业企业户数 ｜ 3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 户数 ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜四、汇算清缴户数 ｜ 4 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜五、盈利企业户数 ｜ 5 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ 其中：减免企业户数 ｜ 6 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜核定应纳税所｜ 销售（营业）收入总额 ｜ 7 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜得额的计算 ｜ 应纳税所得额 ｜ 8 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ 应纳企业所得税额 ｜ 9 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ 实际应纳企业所得税额 ｜10 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ 减（免）企业所得税额 ｜11 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ ｜ 应纳地方所得税额 ｜12 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 所得税额 ｜ 实际应纳地方所得税额 ｜13 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜
｜ 的计算 ｜ 减（免）地方所得税额 ｜14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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现代企业职工民主管理制度理论研究与政策建议
张喜亮
内容提要：职工民主管理制度在我国产生于计划经济时代，在建立和完善社会主义市场经济体制条件下，职工民主管理制度的经济基础依然存在。民主管理是企业提高决策水平，实现科学管理有力保障。职工民主管理是现代企业制度重要组成部分。完善职工民主管理制度是构建和谐社会的一项基础性的工作。
职工参与企业管理是法律赋予的民主权利，以职代会为基本形式的民主管理制度无论是过去还是现在，都发挥着促进企业和社会进步的积极作用。
职工民主管理制度不断发展完善的同时，也存在一些不可忽视的问题。建议尽快修改职工代表大会条例，制定统一的民主管理法，明确职代会在企业中的法律地位,规范职代会、董事会、监事会和经理层的职权，形成相互支持合作的现代企业管理制度新格局，职工参与管理是现代企业管理制度不可或缺之共识。
关键词：现代企业制度 职工民主管理 对策建议
一、职工参与管理是与市场经济相适应的现代企业制度的重要组成部分
改革开放特别是党的十四大以来，企业改革的步伐不断加快。“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”是现代企业制度的基本要求。党的十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确要求，“全心全意依靠职工群众，探索现代企业制度下职工民主管理的有效途径，维护职工合法权益。”研究和探索现代企业职工民主管理制度，对于发扬社会主义民主、推进基层民主政治建设和党风廉政建设，稳定劳动关系和构建和谐社会，增强企业凝聚力和竞争力，促进经济的发展和社会的进步，有着十分重要的现实意义。
(一)澄清对现代企业制度职工民主管理的模糊认识
现代企业是否还需要坚持和完善职工民主管理制度，近年来在理论上出现了一些模糊认识和似是而非的观点，否定或淡化现代企业职工民主管理制度的观点。我们研究认为：有职工参与的企业民主管理制度，不仅不是落后的而是先进的；不仅不是过时的而是现代的，在我国社会主义市场经济和谐社会的构建过程中，应当坚持和完善职工民主管理制度。
1.职工民主管理制度符合市场经济的本质要求
二十世纪初期，在发达的市场经济国家就开始把企业管理作为专门的学科进行研究，至三十、四十年代，企业管理理论就从泰勒的“科学管理”发展到更人性化的职工参与管理的阶段。到了70年代，吸收职工参与管理已经成为企业普遍采用的管理模式。在德国有职工代表制、劳资共决制及劳资双方共同组成的企业管理委员会制度。职工董事和职工监事制度、集体合同制度、职工持股制度等形式的职工参与企业管理的制度，是欧美等发达的市场经济国家企业管理普遍采用的一种管理制度，这种企业管理制度至今仍然是其标榜“民主和人权”的时尚。职工参与企业管理的民主管理制度并非我国独有，而是现代世界发达国家通用的管理模式之一。综观发达国家企业管理的经验和模式，吸收职工参与企业管理与市场经济并不矛盾。
职工民主管理制度符合市场经济的本质要求。职工参与企业管理，能够更好地集中多数人的智慧、激发职工内在的工作热情。这样的民主管理制度，可以极大地提高劳动生产效率，更符合市场经济追求效益最大化的发展规律之要求。市场经济是一种民主的经济，民主是人类进步的潮流，企业管理也必然如此。
如果说我国计划经济时代形成的职工民主管理制度更注重的是工人阶级当家作主的政治意义，那么，在市场经济条件下，从企业科学管理的角度看，这一制度对于激发广大职工群众的劳动积极性仍然具有现实的意义。实现最充分的民主，既是“社会主义”也是“市场经济”的本质要求之一。
2.现代企业中职工民主管理制度的客观基础依然存在
我国的职工参与企业管理，是建立在社会主义生产资料公有制政治理念基础之上的，那么，改革开放以后实行市场经济体制尤其是在所谓公司形式的现代企业中，职工民主管理制度的客观基础是否还存在呢？我们认为，建立和完善社会主义市场经济体制，职工参与企业管理的制度主客观基础依然存在。
在欧美等发达的市场经济国家，企业管理的科学管理学派和行为学派融合，从科技和人本理念出发，提出了有职工参与的企业民主管理理论并付诸实践，产生了诸如职工代表、职工恳谈会等形式的民主管理制度。我国的职工民主管理制度和欧美国家的职工民主管理制度形成的理念虽有不同，但无论其形式还是作用都有相同之处，即增强职工的责任感、激发其劳动潜能和积极生产的欲望。在现代企业中，不拥有该企业资产的人也可以担任独立董事，参与决策企业重大事项；负责企业经营管理的经理层，也并非是因为其拥有本企业的资产而受聘。现代企业建立和完善职工民主管理制度，是科学管理的本质要求。职工民主管理制度存在的客观基础，在完善社会主义市场经济体制、构建和谐社会的目标指引下，更加明显。
无论是从理论上言之，还是从国内外的实践言之，在现代企业中职工参与管理，从本质上并非是由企业资产的所有权决定的，而是由企业管理的本质规律的。
3.劳动作为谋生的手段决定职工须要参与企业管理
有一种观点认为，企业是出资人的企业，而不是职工的。真正关心企业的是出资人，所以，企业只能由出资人管理而不能由职工参与。
现代企业制度依据法律政策，出资人只是对其所出资金拥有所有权，企业则是具有独立权利能力和行为能力的经济组织。我国公司法第三条规定：“公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。”而“有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。”由此可见，从法律的角度，股东即出资人并不拥有企业，公司就是企业法人。国际流行的一种观点是，企业是利益相关人的共同体；至少，企业是由三方组成即投资人、经理人和劳动者。投资人、经理人和劳动者共同以企业这个经济组织为实现其价值的平台。从现代企业所谓的公司之“资本所有关系”的理论否定职工民主管理制度，其立论基础显然是子无虚有。
职工的利益是建立在企业发展基础上的，职工比投资人更关心企业的发展。企业经营不善时，出资人首先想到的或是裁减人员减少开支或是转移投资保障回报；而职工选择的往往是宁可降低个人工资福利，与企业共渡难关。在现代社会，劳动依然是职工谋生的最基本的手段，没有企业的发展便没有职工的生活来源。在劳动力供大于求的时代，再就业何其难。由此可见，无论是主动地还是被动地，职工都不得不首先关心企业的发展，“厂兴我荣、厂衰我辱”的口号正是职工心声的真实写照。职工利益与企业发展之间如此紧密的关系，决定其理所应当参加企业的管理，企业只有建立职工民主管理制度才可能有长期且较大的发展。如果没有职工参与管理以监督企业的行为，就难免不出现企业负责人因缺乏监督而挥霍甚至是鲸吞资产的行为，至少难免出现决策失误或决策不能很好贯彻执行的现象。企业改制中的暗箱操作、国有资产流失现象，无不与弱化职工参与管理决策有关。
4.职工参与管理是企业科学决策和执行决策的保障
决策的终极目的是效益，一个快速而错误的决策，其结果必将是效益的损失甚至导致灾难性后果。职工民主管理制度较之独断专行的个人或小集团的决策，其效率可能不是最高的，但是，这样的管理制度却能够使决策更科学稳妥且便于执行。职工参与管理实际上就是集思广益，使决策有更多的选择，众中取优。工作在生产运营第一线的职工，最了解企业的实际情况，从原料采购、生产过程到产品销售以及售后服务等环节都了如指掌，因此，有职工参与的管理是企业科学决策的可靠保障。
职工是企业决策的具体执行者，没有职工对决策的理解就无从贯彻执行。职工参与管理的过程实际上也是其了解和理解决策的过程，从而为决策的高效执行提供了保障。职工参与管理的企业民主管理制度非但不是落后的，更是先进的管理制度，体现了人本主义的理念，可以激发职工内心的工作热情。
(二)建立和完善职工民主管理制度的基本认识
建立和完善职工民主管理制度是完善社会主义市场经济体制的必然要求，也是构建社会主义和谐社会的一项基础性工作。
1.职工民主管理是现代企业制度的应有之义
第一，职工民主管理是现代企业制度的重要内容。
与市场经济相适应，建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，其本质要求之一就是建立民主管理制度。投资主体多元化实现的是产权民主，权责明确反映的是企业各管理机构之间的民主，政企分开使企业真正成为市场主体是国家对企业管理的民主。依靠职工办企业是企业管理的内在要求。完善职工民主管理制度是现代企业制度的应有之义。
职工民主管理体现了现代企业制度中民本主义理念。公司是工业社会形成的比较成熟的大型企业组织形式，其股东会、董事会、监事会和经理层的设计，是一种民主制衡的管理制度。自第二次世界大战以后，“民本主义”逐渐成为人类社会共同的理想信念，尊重劳动者的权利是衡量一个组织或一个社会进步与否的重要标准之一。吸收职工参与企业管理，充分体现了尊重和保障职工劳动权、民主管理权的价值观。建立和完善职工民主管理制度，也是与国际接轨、适应经济全球化、增强企业国际竞争力的内在要求之一。
2.职工民主管理是由生产要素组合的本质决定的
职工民主管理制度从根本上来说，是由生产要素组合的本质决定的。生产资料、生产工具和劳动者构成了生产力的三个基本的要素。在这三个要素中，劳动者是生产力中最生动、最活跃的要素。在生产运营的过程中，劳动者亲自使用生产工具，直接与生产资料相结合，在生产劳动的过程中发挥着主导作用，是活的劳动。生产运营的终极目的只有通过劳动者的劳动才能得以实现。所以，职工最有权利参与企业的管理。
建立和完善职工民主管理制度是尊重劳动的具体体现。党的十六大报告指出：“必须尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造，这要作为党和国家的一项重大方针在全社会认真贯彻。”职工民主管理制度是贯彻落实尊重职工的劳动、知识和创造的最好形式。党的十六大报告还指出：“必须相信和依靠人民，人民是推动历史前进的动力。要集中全国人民的智慧和力量，聚精会神搞建设，一心一意谋发展。”在我国，建立和完善有职工参与的企业管理制度，是集中职工智慧和力量，共谋企业发展和进步的最好形式。
3.职工的人权保障要求企业必须建立职工民主管理制度
劳动在当今社会仍然是人们获得生活资料的最基本的手段，职工的劳动权其实也是职工的人权。诸如工作权、报酬权、休息权、培训权、劳动保护权、安全卫生权、文化娱乐权、身体和心理健康权、保险福利权等等，所有这些权利都是与职工的人身联系在一起的。对于职工来说，企业的兴衰直接关乎的是其生存的保障和生活的质量。企业经营不善，职工的工资就很难得到保障，进而影响职工本人及其家人的正常生活；企业效益不好，职工的福利甚至劳动安全卫生条件也将被降低标准，这也直接关乎职工的劳动安全和身体健康的保障。职工民主管理可以从制度上保障职工的劳动权益，即实现其人权的保障。
由于技术和年龄等因素的限制，绝大多数职工不具备较强的流动能力。职工最迫切的渴求就是企业的兴旺发达，参与企业的管理保障企业的发展是职工人权的必然要求。在总体利益一致的基础上，具体事项上的差异性，导致企业管理者在决策的时候可能对职工的权益考虑不尽全面。吸收职工参与决策就可以形成管理者与职工共同协商的格局，企业才真正可以成为劳资双方的利益共同体，从而使职工的人权得以保障。
4.职工民主管理是我国民主政治建设和构建和谐社会的基础
社会主义的国家性质和国家民主政治建设的要求，使职工参与管理企业民主管理制度是推进政治文明和构建和谐社会的基础性工作。
职工民主管理是法律赋予职工的权利，建立以职工代表大会为基本形式的职工民主管理制度，也是法律对国有企业、国有控股企业以及两个以上国有企业投资设立的股份制公司规定的义务。《劳动法》、《工会法》都赋予了职工参与国家经济事业和企业管理的权利。所有这些关乎职工民主管理和经济事业管理的法律权利，依法都必须得到充分的保障。职工参与企业管理，不仅是一个经济问题，也是一个民主政治建设问题，更是一个法律问题。坚持和完善职工民主管理制度，是国家政治民主建设的重要环节。完善社会主义市场经济体制，就是要改革那些束缚生产力发展的生产关系，解放生产力。职工参与企业民主管理的制度，是解放和发展生产力、适应生产力发展要求的重要保障。
一切社会问题的产生，其根源都直接或间接来自劳资矛盾。在市场经济国家甚至有这样的观点，即劳资关系是构建社会关系的基石。构建和谐社会首先就要建立和谐的劳动关系，和谐劳动关系的基础就是使职工的合法权益得到应有的保障。国有企业是我国经济和社会发展的支柱，在国有企业、国有控股企业及两个以上国有企业投资设立的股份制公司中，坚持和完善职工民主管理制度，保障劳动关系的和谐与稳定，对其它类型的企业有着示范的作用。现代企业的管理，建立和完善职工民主管理制度，不仅是企业自身发展的需要，还是完善我国社会主义市场经济体制和构建社会主义和谐社会的政治要求。
二、坚持与完善职工民主管理制度对策建议
职工民主管理制度在企业改革实践中取得了非常可喜的成就，但同时也必须看到存在的问题。某些国有企业虽然有职工代表大会和其他民主形式、民主渠道，但有的企业往往不运用、不实行，决定重大事项不召开职代会，不与职工群众商量。企业要破产，一部分职工需要下岗，这样一些直接关系职工群众切身利益的大事，都不让职工了解情况和参与讨论，少数几个人一宣布就完事了，结果造成矛盾激化。这种做法就是对职工群众的民主管理权利的侵犯。现代企业建立和完善职工民主管理制度，积极探索有效实现途径，还需要从制度上予以有效的保障。
(一)建议修改职工代表大会条例制定统一的职工民主管理法
制定职工民主管理法规，是贯彻党构建和谐社会目标的具体举措，也是职工群众和各级工会的殷切期望。实践已经为制定统一的职工民主管理法规奠定了基础。
我国的法律法规和党的方针政策，对企业职工民主管理制度做出了很多的规定和要求。但由于种种原因，这些法律、法规及政策，尚不能形成一体。职工民主管理权利不仅分别体现在《劳动法》、《工会法》、《企业法》、《公司法》以及国务院颁布的各种企业劳动管理规定中，而且在党中央、国务院及其各部委发布的文件中也有所体现。在不同的文件中，有的有所重复，个别甚至有所矛盾；也有一些只是原则性的规定，没有具体细化，可操作性不强；还有的规定已经不能适应当前和今后市场经济实践和发展的要求。改革开放以来职工创造的民主管理的新形式如厂务公开等，尚未上升为法律予以保障。这种状况已经不适应企业改革发展的形势的要求。
